Η παράγραφος 1 του άρθρου 1 του ν. 2578/1998 (ΦΕΚ 30/Α΄) αντικαθίσταται ως εξής:

«1. Οι διατάξεις των άρθρων 1 έως και 8 του παρόντος αποτελούν εναρμόνιση της ελληνικής νομοθεσίας με τις διατάξεις της υπ’ αριθμ. 90/434/ΕΟΚ Οδηγίας του Συμβουλίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (L. 225/20.8.1990), όπως τροποποιήθηκε με την υπ’ αριθμ. 2005/19/ΕΚ Οδηγία του Συμβουλίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (L.58/4.3.2005), σχετικά με το κοινό φορολογικό καθεστώς στις συγχωνεύσεις, διασπάσεις, μερικές διασπάσεις, εισφορές ενεργητικού και ανταλλαγές μετοχών μεταξύ εταιρειών δύο ή περισσότερων κρατών - μελών, καθώς και τη μεταφορά της καταστατικής έδρας από

Αρ. Φύλλου 271

21 Δεκεμβρίου 2006 ένα κράτος - μέλος σε άλλο κράτος - μέλος ευρωπαϊκών εταιρειών (Ευρωπαϊκή Εταιρεία = Societas Europaea ή SE), όπως θεσπίσθηκαν με τον Κανονισμό (ΕΚ) υπ’ αριθμ. 2157/2001 του Συμβουλίου της 8ης Οκτωβρίου 2001, για το καταστατικό της ευρωπαϊκής εταιρείας (SE), σε συνδυασμό με το ν. 3412/2005 (ΦΕΚ 276 Α΄) «Πλαίσιο ρυθμίσεων για τη σύσταση και τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Εταιρείας», και ευρωπαϊκών συνεταιριστικών εταιρειών (Ευρωπαϊκή Συνεταιριστική Εταιρεία = Societas Cooperativa Europaea ή SCE), όπως θεσπίσθηκαν με τον Κανονισμό (ΕΚ) υπ’ αριθμ. 1435/2003 του Συμβουλίου της 22ας Ιουλίου 2003, για το καταστατικό της ευρωπαϊκής συνεταιριστικής εταιρείας (SCE).

2. Η πρώτη περίοδος του άρθρου 2 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«Για την εφαρμογή των άρθρων 1 έως και 8 του παρόντος νοείται ως:».

Οι περιπτώσεις γ΄, δ΄, ε΄, στ΄, ζ΄, η΄ και θ΄ του άρθρου 2 του ν. 2578/1998 αναριθμούνται σε δ΄, ε΄, στ΄, ζ΄, η΄, θ΄ και ι΄, αντίστοιχα, και προστίθενται νέες περιπτώσεις γ΄, ια΄ και ιβ΄, που έχουν ως εξής:

«γ) Μερική διάσπαση: η πράξη με την οποία μία εταιρεία, χωρίς να λυθεί, μεταβιβάζει έναν ή περισσότερους κλάδους δραστηριοτήτων σε μία ή περισσότερες προ- ϋπάρχουσες ή νέες εταιρείες, αφήνοντας τουλάχιστον έναν κλάδο δραστηριότητας στην εισφέρουσα εταιρεία, έναντι αναλογικής παροχής στους εταίρους της τίτλων παραστατικών του μετοχικού ή εταιρικού κεφαλαίου των εταιρειών που λαμβάνουν τα στοιχεία του ενεργητικού και παθητικού και ενδεχομένως, έναντι καταβολής ποσού σε μετρητά, το οποίο δεν μπορεί να υπερβαίνει το δέκα τοις εκατό (10%) της ονομαστικής αξίας των τίτλων αυτών ή της λογιστικής αξίας τους σε περίπτωση που οι τίτλοι δεν έχουν ονομαστική αξία.

ια) Μεταφορά της καταστατικής έδρας: η πράξη με την οποία μία ευρωπαϊκή εταιρεία (SE) ή μία ευρωπαϊκή συνεταιριστική εταιρεία (SCΕ), χωρίς να λυθεί ή να συσταθεί νέο νομικό πρόσωπο, μεταφέρει την καταστατική έδρα της από ένα κράτος - μέλος σε άλλο κράτος - μέλος.

ιβ) Η μετατροπή υποκαταστήματος σε θυγατρική εταιρεία εμπίπτει στην έννοια της εισφοράς του κλάδου, όπως αυτός ορίζεται στην περίπτωση ε΄.»

Η περίπτωση στ΄ του άρθρου 2 του ν. 2578/1998, όπως αναριθμήθηκε με την προηγούμενη παράγραφο, αντικαθίσταται ως εξής:

«στ) Ανταλλαγή μετοχών: η πράξη με την οποία μία εταιρεία αποκτά συμμετοχή στο κεφάλαιο άλλης εταιρείας σε ποσοστό το οποίο της παρέχει την πλειοψηφία των δικαιωμάτων ψήφου της εταιρείας αυτής ή, έχοντας αποκτήσει μία τέτοια πλειοψηφική συμμετοχή, αποκτά μία περαιτέρω συμμετοχή, έναντι παροχής στους μετόχους ή εταίρους της δεύτερης αυτής εταιρείας, σε αντάλλαγμα των τίτλων τους, παραστατικών τίτλων του μετοχικού ή εταιρικού κεφαλαίου της πρώτης και, ενδεχομένως, έναντι καταβολής συμψηφιστικού ποσού σε μετρητά, το οποίο δεν μπορεί να υπερβαίνει το δέκα τοις εκατό (10%) της ονομαστικής αξίας των τίτλων αυτών ή της λογιστικής αξίας τους σε περίπτωση που οι τίτλοι δεν έχουν ονομαστική αξία.»

Η παράγραφος 1 του άρθρου 3 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

« 1. Η υπεραξία που προκύπτει κατά τη συγχώνευση, διάσπαση, μερική διάσπαση ή εισφορά ενεργητικού υπέρ της εισφέρουσας ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος στην Ελλάδα κατά το χρόνο που λαμβάνουν χώρα οι ανωτέρω πράξεις, επιφυλασσομέ- νων των διατάξεων της παραγράφου 2.

Ως υπεραξία ορίζεται η θετική διαφορά μεταξύ της πραγματικής αξίας των μεταβιβαζόμενων στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού της εισφέρουσας ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης και της καθαρής λογιστικής αξίας τους, όπως οι αξίες αυτές προκύπτουν κατά τον ως άνω χρόνο. Σε περίπτωση κατά την οποία προκύπτει αρνητική διαφορά, αυτή δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της εισφέ-ρουσας ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης.

Ως μεταβιβαζόμενα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού θεωρούνται τα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού της εισφέρουσας εταιρείας τα οποία, λόγω συγχώνευσης, διάσπασης ή μερικής διάσπασης, συνδέονται, πράγματι με τη μόνιμη εγκατάσταση της λήπτριας εταιρείας, η οποία πρέπει να αποκτάται μετά την ολοκλήρωση μίας εκ των ανωτέρω πράξεων στο κράτος - μέλος της ει-σφέρουσας εταιρείας, όταν τα πιο πάνω στοιχεία συμβάλλουν στη διαμόρφωση των κερδών και των ζημιών που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.»

Η παράγραφος 4 του άρθρου 3 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«4. Οι αφορολόγητες εκπτώσεις και αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από την εισφέρουσα ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία ή εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ή την ευρισκόμενη στην Ελλάδα μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής εταιρείας κράτους - μέλους της Ευρωπαϊκής Ενωσης, δεν υπόκεινται σε φορολογία κατά το χρόνο της συγχώνευσης ή διάσπασης ή μερικής διάσπασης ή εισφοράς του ενεργητικού τους στο όνομα της ει- σφέρουσας ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης ή μόνιμης εγκατάστασης, με την προϋπόθεση ότι μεταφέρονται και εμφανίζονται αυτούσια σε ειδικούς λογαριασμούς στα βιβλία της λήπτριας μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα.

Σε περίπτωση μη τήρησης της προϋπόθεσης αυτής, οι αφορολόγητες εκπτώσεις και αποθεματικά φορολογούνται στο όνομα της λήπτριας μόνιμης εγκατάστασης κατά το χρόνο της συγχώνευσης ή της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της εισφοράς ενεργητικού, σύμφωνα με τις διατάξεις που ισχύουν κατά το χρόνο αυτόν.»

Στο άρθρο 3 του ν. 2578/1998 προστίθενται νέες παράγραφοι 5, 6 και 7, που έχουν ως εξής:

«5. Οι ζημίες παρελθουσών χρήσεων της εισφέρουσας ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης για τις οποίες διατηρείται το δικαίωμα μεταφοράς στα επόμενα έτη με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, μπορούν να μεταφερθούν για να συμψη- φισθούν με τα κέρδη των επόμενων οικονομικών ετών της μόνιμης εγκατάστασης της λήπτριας εταιρείας στην Ελλάδα, εφόσον η δυνατότητα αυτή παρέχεται και για τους μετασχηματισμούς των ημεδαπών επιχειρήσεων που λαμβάνουν χώρα σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 1 έως και 5 του ν. 2166/1993 (ΦΕΚ 137/Α΄) ή της παραγράφου 5 του άρθρου 16 του ν. 2515/1997 (ΦΕΚ 154/Α΄) και με τις προϋποθέσεις που προβλέπονται για τους μετασχηματισμούς αυτούς.

6. Όταν μεταξύ των εισφερόμενων στοιχείων ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης κατά τη συγχώνευση, διάσπαση, μερική διάσπαση ή εισφορά του ενεργητικού της, περιλαμβάνεται και μόνιμη εγκατάσταση αυτής (υποκατάστημα) σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ενωσης, η υπεραξία που προκύπτει από τη μεταβίβαση της μόνιμης αυτής εγκατάστασης υπόκειται σε φορολογία εισοδήματος. Από το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος που οφείλεται με βάση τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, εκπίπτει το αντίστοιχο ποσοστό φόρου που θα επε-βαλλόταν στο κράτος - μέλος στο οποίο βρίσκεται η πιο πάνω μόνιμη εγκατάσταση για την προ- κύπτουσα υπεραξία, αν δεν είχαν εφαρμογή οι διατάξεις του νόμου αυτού.

7. Εισφέρουσα ή αποκτώμενη εταιρεία άλλου κράτους - μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, στο κεφάλαιο της οποίας συμμετέχει κάτοικος Ελλάδας, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, δύναται να θεωρηθεί από τη χώρα μας ως φορολογικά διαφανής, αφού ληφθούν υπόψη και τα νομικά χαρακτηριστικά της, όπως απορρέουν από το δίκαιο της χώρας βάσει του οποίου έχει συσταθεί. Στην περίπτωση αυτή, οι μέτοχοι ή εταίροι, κάτοικοι Ελλάδας, φορολογούνται για το μερίδιο τους επί του κέρδους ή της υπεραξίας, όπως αυτή υπολογίζεται με βάση τις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 1. Από το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος που οφείλεται με βάση τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτός κωδικοποιήθηκε με το ν. 2238/1994 (ΦΕΚ 151/Α΄), εκπίπτει το αντίστοιχο ποσό φόρου που θα επεβάλλετο σε βάρος της πιο πάνω αλλοδαπής εταιρείας για τα εισοδήματα, τα κέρδη ή τις υπεραξίες της, αν δεν είχαν εφαρμογή οι διατάξεις του νόμου αυτού. Εταιρεία φορολογικά διαφανής είναι αυτή, της οποίας τα κέρδη φορολογούνται στο όνομα των μετόχων ή εταίρων αυτής.»

Η παράγραφος 2 του άρθρου 4 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«2. Σε περίπτωση μεταβίβασης ή μεταφοράς εκτός Ελλάδας από την υπαγόμενη αλλοδαπή λήπτρια εταιρεία περιουσιακών στοιχείων, που είχε αποκτήσει κατά τη συγχώνευση, διάσπαση, μερική διάσπαση ή εισφορά του ενεργητικού, η υπεραξία που αντιστοιχεί σε αυτά φορολογείται σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 3.»

Η παράγραφος 3 του άρθρου 4 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«3. Οι αποσβέσεις των περιουσιακών στοιχείων που εισφέρονται, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 3, από ημεδαπή εταιρεία στη μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα υπαγόμενης αλλοδαπής λήπτριας εταιρείας υπολογίζονται με τους ίδιους όρους και προϋποθέσεις που θα υπολογίζονταν αν δεν είχε πραγματοποιηθεί η συγχώνευση ή διάσπαση ή μερική διάσπαση ή εισφορά του ενεργητικού. Σε περίπτωση υπολογισμού αποσβέσεων σε μεγαλύτερη αξία (υπεραξία), εφαρμόζονται οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου.»

Η παράγραφος 6 του άρθρου 4 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«6. Η υπεραξία που δημιουργείται υπέρ της αλλοδαπής ή ημεδαπής λήπτριας εταιρείας κατά τη συγχώνευση, διάσπαση ή μερική διάσπαση ή εισφορά ενεργητικού, η οποία οφείλεται στην ακύρωση της συμμετοχής της στο κεφάλαιο της εισφέρουσας εταιρείας, δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος στην Ελλάδα κατά το χρόνο που λαμβάνουν χώρα οι ανωτέρω πράξεις, υπό την προϋπόθεση ότι η εν λόγω συμμετοχή της ανέρχεται σε ποσοστό μεγαλύτερο του είκοσι τοις εκατό (20%). Το αναφερόμενο στο προηγούμενο εδάφιο ποσοστό συμμετοχής μειώνεται σε δεκαπέντε τοις εκατό (15%) από την 1η Ιανουαρίου 2007 και σε δέκα τοις εκατό (10%) από την 1η Ιανουαρίου 2009.»

Το άρθρο 6 του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«΄Αρθρο 6

Φορολογικό καθεστώς για τους εταίρουςστις πράξεις της συγχώνευσης, διάσπασης,μερικής διάσπασης και ανταλλαγής τίτλων

1. Η συνεπεία συγχώνευσης, διάσπασης, μερικής διάσπασης ή ανταλλαγής τίτλων παροχή σε μέτοχο ή εταίρο της εισφέρουσας ή της αποκτώμενης εταιρείας παραστατικών τίτλων του εταιρικού κεφαλαίου της λήπτριας ή της αποκτώσας εταιρείας, αντιστοίχως, σε αντάλλαγμα των παραστατικών του τίτλων του μετοχικού ή εταιρικού κεφαλαίου της πρώτης εταιρείας, δεν έχει ως αποτέλεσμα αυτή καθ’ εαυτή τη φορολόγηση του εταίρου για την υπεραξία που προκύπτει υπέρ αυτού.

Το προηγούμενο εδάφιο εφαρμόζεται, εφόσον ο εταίρος κατά τη λήψη των τίτλων της λήπτριας ή της αποκτώσας εταιρείας δεν αποδώσει σε αυτούς μεγαλύτερη φορολογική αξία από όση είχαν οι τίτλοι που ανταλλάσσει πριν από τη συγχώνευση, τη διάσπαση ή τη μερική διάσπαση ή την ανταλλαγή τίτλων. Αν δεν τηρηθεί αυτή η προϋπόθεση, η ως άνω υπεραξία φορολογείται στο όνομα του εταίρου κατά το χρόνο της συγχώνευσης ή της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της ανταλλαγής τίτλων σύμφωνα με τις ισχύουσες κατά τον ίδιο χρόνο γενικές διατάξεις.

Κατ’ εξαίρεση, όταν στον εταίρο καταβάλλεται χρηματικό ποσό σε μετρητά προς συμψηφισμό των τίτλων της αποκτώσας ή της λήπτριας εταιρείας τους οποίους δικαιούται, το ποσό τούτο, το οποίο αποτελεί μειωτικό στοιχείο της ως άνω υπεραξίας, υπάγεται σε φόρο εισοδήματος στο όνομα του εταίρου κατά το χρόνο της συγχώνευσης, της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της ανταλλαγής τίτλων σύμφωνα με τις ισχύουσες κατά τον ίδιο χρόνο γενικές διατάξεις.

2. Για την εφαρμογή της προηγούμενης παραγράφου νοείται ως:

α) Υπεραξία, η θετική διαφορά μεταξύ της πραγματικής αξίας των τίτλων που λαμβάνει ο εταίρος και της αξίας κτήσης των τίτλων που ανταλλάσσει, όπως οι αξίες αυτές προκύπτουν κατά το χρόνο της συγχώνευσης, της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της ανταλλαγής τίτλων. Σε περίπτωση κατά την οποία προκύπτει αρνητική διαφορά, αυτή δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του φορολογούμενου εισοδήματος του εταίρου.

β) Φορολογική αξία των ανταλλασσόμενων τίτλων πριν από τη συγχώνευση, τη διάσπαση ή τη μερική διάσπαση ή την ανταλλαγή τίτλων, η αξία κτήσης αυτών, όπως αυτή εμφανίζεται πριν από την πραγματοποίηση των πράξεων αυτών.

3. Οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 δεν εφαρμόζονται σε περίπτωση που η λήπτρια ή αποκτώσα εταιρεία άλλου κράτους - μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης χαρακτηρίζεται ως φορολογικά διαφανής, βάσει των νομικών χαρακτηριστικών της, όπως απορρέουν από το δίκαιο της χώρας βάσει του οποίου έχει συσταθεί.

4. Σε περίπτωση που νομικό πρόσωπο, εταίρος ει- σφέρουσας ή αποκτώμενης εταιρείας, το οποίο έχει την έδρα του σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ενωσης και στο κεφάλαιο του οποίου συμμετέχει κάτοικος Ελλάδας, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, χαρακτηρίζεται ως φορολογικά διαφανές, βάσει των νομικών χαρακτηριστικών του, όπως απορρέουν από το δίκαιο της χώρας βάσει του οποίου έχει συσταθεί, ο κάτοικος Ελλάδας δεν φορολογείται για το μερίδιο του επί του κέρδους ή της υπεραξίας που προκύπτει από την παροχή στον αρχικό εταίρο των παραστατικών τίτλων του εταιρικού κεφαλαίου της εισφέρουσας ή αποκτώμενης εταιρείας.»

Το άρθρο 7 του ν. 2578/1998 αναριθμείται σε 8 και προστίθεται νέο άρθρο 7, που έχει ως εξής:

«Άρθρο 7

Μεταφορά της καταστατικής έδρας μίας

SEή μίας SCE

1. Όταν μεταφέρεται από την Ελλάδα σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης η καταστατική έδρα μίας SE ή μίας SCE, οι υπεραξίες που υπολογίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 3 και προκύπτουν από τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού της SE ή της SCE, τα οποία υποχρεωτικά προσαρτώνται σε μόνιμη εγκατάσταση αυτής στην Ελλάδα, απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος, μη εφαρμοζομένων των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 106 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Σε περίπτωση που τα πάγια αυτά στοιχεία πωληθούν ή πάψουν να συνδέονται με τη μόνιμη εγκατάσταση της SE ή SCE στην Ελλάδα ή μεταφερθούν σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, οι υπεραξίες του προηγούμενου εδαφίου υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις.

2. Η μόνιμη εγκατάσταση που δημιουργείται κατ’ εφαρμογή των διατάξεων της προηγούμενης παραγράφου, εξακολουθεί να υπολογίζει αποσβέσεις επί της αξίας των περιουσιακών στοιχείων που προσαρτώνται σε αυτή, με τους ίδιους όρους και προϋποθέσεις ως εάν δεν είχε γίνει η μεταφορά της καταστατικής έδρας.

3. Προβλέψεις ή αποθεματικά που είχε σχηματίσει η SE ή η SCE πριν από τη μεταφορά της καταστατικής έδρας της σε άλλο κράτος - μέλος και τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος και δεν προκύπτουν από μόνιμη εγκατάσταση αυτής στην αλλοδαπή, δεν υπόκεινται σε φορολογία κατά το χρόνο της μεταφοράς της καταστατικής έδρας στο όνομα της SE ή της SCE, με την προϋπόθεση ότι συνεχίζουν να εμφανίζονται αυτούσια στα βιβλία της δημιουργούμενης μόνιμης εγκατάστασης της στην Ελλάδα. Σε αντίθετη περίπτωση, υπόκειται σε φορολογία σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις.

4. Οι ζημίες παρελθουσών χρήσεων της SE ή της SCE, που μετέφερε την καταστατική της έδρα σε άλλο κράτος - μέλος και για τις οποίες διατηρείται το δικαίωμα μεταφοράς στα επόμενα έτη με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, μπορούν να μεταφερθούν για να συμψηφι- σθούν με τα κέρδη των επόμενων οικονομικών ετών της μόνιμης εγκατάστασης αυτής στην Ελλάδα, σύμφωνα με όσα ορίζονται στις ανωτέρω διατάξεις του άρθρου 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

5. Κατά τη μεταφορά της καταστατικής έδρας μίας SE ή μίας SCE, οι μέτοχοι αυτής απαλλάσσονται της φορολογίας εισοδήματος.»

Το άρθρο 8 του ν. 2578/1998, όπως αναριθμήθηκε με την προηγούμενη παράγραφο, αντικαθίσταται ως εξής:

«΄Αρθρο 8

Τελικές διατάξεις

1. Εφόσον διαπιστωθεί ότι η πράξη της συγχώνευσης ή της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της εισφοράς ενεργητικού ή της ανταλλαγής τίτλων ή της μεταφοράς της καταστατικής έδρας μίας SE ή μίας SCE είχε ως κύριο στόχο ή ως έναν από τους κύριους στόχους τη φορολογική απάτη ή τη φοροδιαφυγή, οι φορολογικές απαλλαγές που είχαν παρασχεθεί κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 3, 4, 5 και 7 μέχρι του χρόνου πραγματοποίησης της ως άνω διοικητικής επαλήθευσης, αίρονται από το χρόνο κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκε η συγχώνευση ή η διάσπαση ή η μερική διάσπαση ή η εισφορά ενεργητικού ή η μεταφορά της καταστατικής έδρας της SE ή της SCE.

2. Το γεγονός ότι η παραπάνω πράξη της συγχώνευσης ή της διάσπασης ή της μερικής διάσπασης ή της εισφοράς ενεργητικού ή της ανταλλαγής τίτλων ή της μεταφοράς της καταστατικής έδρας μίας SE ή μίας SCE δεν πραγματοποιήθηκε για οικονομικά θεμιτούς λόγους, όπως είναι η αναδιάρθρωση ή η ορθολογικότερη οργάνωση των δραστηριοτήτων των εταιρειών που ενέχονται σε αυτή την πράξη, δύναται να αποτελέσει τεκμήριο ότι κύριος ή ένας από τους κύριους στόχους αυτής της πράξης ήταν η φορολογική απάτη ή η φοροδιαφυγή.»

Το Παράρτημα Α΄ του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α΄

Πίνακας Νομικών Μορφών

α) Οι εταιρείες που έχουν συσταθεί δυνάμει του Κανονισμού (ΕΚ) υπ’ αριθμ. 2157/2001 του Συμβουλίου της 8ης Οκτωβρίου 2001, περί του καταστατικού της ευρωπαϊκής εταιρείας (SE) και της Οδηγίας 2001/86/ΕΚ του Συμβουλίου της 8ης Οκτωβρίου 2001, για τη συμπλήρωση του καταστατικού της ευρωπαϊκής εταιρείας όσον αφορά το ρόλο των εργαζομένων και οι συνεταιριστικές εταιρείες που έχουν συσταθεί δυνάμει του Κανονισμού (ΕΚ) υπ’ αριθμ. 1435/2003 του Συμβουλίου της 22ας Ιουλίου 2003, περί του καταστατικού της ευρωπαϊκής συνεταιριστικής εταιρείας (SCE) και της Οδηγίας 2003/72/ΕΚ του Συμβουλίου της 22ας Ιουλίου 2003, για τη συμπλήρωση του καταστατικού του ευρωπαϊκού συνεταιρισμού όσον αφορά το ρόλο των εργαζομένων.

β) Οι εταιρείες του βελγικού δικαίου που αποκαλούνται «société anonymeVnaamloze vennootschap», «société en commandite par actions»/«commanditaire vennootschap op aandelen», «société privée à responsabilité limitée»/ «bes- toten vennootschap met beperkte aansprakelijkeind», «so- ciété coopérative à responsabilité limitée»/«cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid», «société coopérative à responsabilité illimitée»/«cooperatieve ven- nootschap met onbeperkte aansprakelijkheid», «société en nom collectif»/«vennootschap onder firma», «société en commandite simple»/«gewone commanditaire venoots- chap», δημόσιες επιχειρήσεις που έχουν υιοθετήσει μία από τις προαναφερόμενες νομικές μορφές, καθώς και άλλες εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του βελγικού δικαίου και υπόκεινται σε φορολογία ανωνύμων εταιρειών στο Βέλγιο.

γ) Οι εταιρείες του τσεχικού δικαίου που αποκαλούνται «akciova spolecnost», «spolecnost s rucenim ome- zenym».

δ) Οι εταιρείες του δανικού δικαίου που αποκαλούνται «aktieselskab» και «anpartsselskab». Άλλες εταιρείες υποκείμενες στο φόρο δυνάμει του νόμου περί της φορολογίας επιχειρήσεων, εφόσον το φορολογητέο εισόδημα τους υπολογίζεται και φορολογείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας που εφαρμόζονται σε «aktieselskaber».

ε) Οι εταιρείες του γερμανικού δικαίου που αποκαλούνται «Aktiengesellschaft», «Kommanditgesellschaft auf Aktien», «Gesellschaft mit beschrankter Haftung», «Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit», «Erwerbs- und Wirtchaftsg-enos- senschaft», «Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offenttllechen Rechts» και άλλες εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του γερμανικού δικαίου και υπόκεινται σε φόρο εταιρειών στη Γερμανία.

στ) Οι εταιρείες του εσθονικού δικαίου που αποκαλούνται «taisuhing», «usaldusuhing», «osauhing», «aktsiaselts», «tulundusuhistu».

ζ) Οι εταιρείες του ελληνικού δικαίου που αποκαλούνται «ανώνυμη εταιρεία», «εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)».

η) Οι εταιρείες του ισπανικού δικαίου που αποκαλούνται «sociedad anomima», «sociedad comanditaria por acciones», «sociedad de responsabilidad limitada», καθώς και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου που λειτουργούν υπό καθεστώς ιδιωτικού δικαίου.

θ) Οι εταιρείες του γαλλικού δικαίου που αποκαλούνται «société anonyme», «société en commandite par actions», «société à responsabilité limitée», «sociétés par actions simplifiées», «sociétés d’assurances mutuelles», «caisses d’ épargne et de prévoyance», «sociétés civiles», οι οποίες υπόκεινται αυτομάτως στο φόρο επιχειρήσεων, «coopératives», «unions de coopératives», οι δημόσιοι οργανισμοί και επιχειρήσεις βιομηχανικού και εμπορικού χαρακτήρα, καθώς και άλλες εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του γαλλικού δικαίου και υπόκει- νται σε φορολογία ανωνύμων εταιρειών στη Γαλλία.

ι) Οι εταιρείες των οποίων η σύσταση και η λειτουργία διέπονται από το ιρλανδικό δίκαιο, οργανισμοί που κα- ταχωρούνται βάσει του Industrial and Provident Societies Act, κατασκευαστικές εταιρείες των οποίων η σύσταση διέπεται από τις Building Societies ACTS και ταχυδρομικά ταμιευτήρια που διέπονται από τον Trustee Savings Banks Act, του 1989.

ια) Οι εταιρείες του ιταλικού δικαίου που αποκαλούνται «società per azioni», «società in accomandita per azioni», «società a responsabilità limitata», «società cooperative», «società di mutua assicurazione», καθώς και οι δημόσιοι και ιδιωτικοί φορείς που ασκούν πλήρως ή κυρίως εμπορικές δραστηριότητες.

ιβ) Στο κυπριακό δίκαιο: «εταιρείες» όπως αυτές ορίζονται στους περί φορολογίας του εισοδήματος νόμους.

ιγ) Οι εταιρείες του λεττονικού δικαίου που αποκαλούνται «akciju sabiedriba», «sabiedriba ar ierobezotu atbildibu».

ιδ) Οι εταιρείες που έχουν συγκροτηθεί βάσει του λιθουανικού δικαίου.

ιε) Οι εταιρείες του δικαίου του Λουξεμβούργου που αποκαλούνται «société anonyme», «société en commandite par actions», «société à responsabilité limitée», «société coopérative», «société coopérative organisée comme une société anonyme», «association d’ assurances mutuelles», «association d’ épargne - pension», «entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de Γ Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public», καθώς και άλλες εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του δικαίου του Λουξεμβούργου και υπόκεινται σε φορολογία ανωνύμων εταιρειών στο Λουξεμβούργο.

ιοτ) Οι εταιρείες του ουγγρικού δικαίου που αποκαλούνται «Kozkereseti tarsasag», «beteti tarsasag», «KOZOS valla-lat», «korlatolt felelossegu tarsasag», «reszvenytarsa- sag», «egyesules», «kozhasznu tarsasag», «szovetkezet».

ιζ) Οι εταιρείες του μαλτέζικου δικαίου που αποκαλούνται «Kumpanji ta Responsabilità Limitata», «Socjetajiet en commandite li l-Kapital taghhom maqsum fazzjonijiet».

ιη) Οι εταιρείες του ολλανδικού δικαίου που αποκαλούνται «naamloze vennootschap», «besloten vennootschap met beperkte aansprakelihkheid», «Open commanditaire vennotschap», «Cooperatie», «onderlinge waarborgmaatsc- happij», «Fonds voor gemene rekening», «vereniging op cooperatieve grondslag» και «vereniging welke op onderlin- ge grondslag als verzekeraar of Kredietinstelling optreedt», καθώς και άλλες εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του ολλανδικού δικαίου και υπόκεινται σε φορολογία ανωνύμων εταιρειών στις Κάτω Χώρες.

ιθ) Οι εταιρείες του αυστριακού δικαίου που αποκαλούνται «Aktiengesellschaft», «Gesellschaft mit beschrankter Haftung», «Erwerbs - und Wirtschaftsgenossenschaften».

κ) Οι εταιρείες του πολωνικού δικαίου που αποκαλούνται «spolka akcyjna», «spolka z organiczona odpowiedzial- noscia».

κα) Οι εμπορικές ή οι αστικές υπό εμπορική μορφή εταιρείες, καθώς και άλλα νομικά πρόσωπα ασκούντα εμπορικές ή βιομηχανικές δραστηριότητες, που έχουν συσταθεί δυνάμει του πορτογαλικού δικαίου.

κβ) Οι εταιρείες του σλοβένικου δικαίου που αποκαλούνται «delniska druzba», «komanditna druzba», «druzba ζ omejeno odgovornostjo».

κγ) Οι εταιρείες του σλοβακικού δικαίου που αποκαλούνται «akciova spolocnost», «spolocnost s rucenim obmed-zenym», «komanditna spolocnost».

κδ) Οι εταιρείες του φινλανδικού δικαίου που αποκαλούνται «osakeyhtio»/«aktiebolag», «osuuskunta»/«andelsl- ag», «saastopankki’7»sparbank» και «vakuutusyhtio»/«forsak- ringsbolag».

κε)

Οι εταιρείες του σουηδικού δικαίου που αποκαλούνται «aktiebolag», «forsakringsaktiebolag», «ekonomiska for- eningar», «sparbanker», «omsesidiga forsakringsbolag».

κστ)

Οι εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του δικαίου του Ηνωμένου Βασιλείου.

Η περίπτωση η΄ στο Παράρτημα Β΄ του ν. 2578/1998 αντικαθίσταται ως εξής:

«η) imposta sul reddito delle società στην Ιταλία,».

Στην παράγραφο 2 του άρθρου 73 του ν. 2960/2001 (ΦΕΚ 265/Α΄) «Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας», όπως ισχύει, όπου γίνεται αναφορά στην περίπτωση ιθ΄, αυτή νοείται ως μη γεγραμμένη.

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 78 του παραπάνω νόμου προστίθεται περίπτωση ζ΄, ως ακολούθως:

«ζ) Ο λιθάνθρακας, λιγνίτης και οπτάνθρακας (κοκ) της Σ.Ο. 2701,2702 και 2704 που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 78 του ως άνω νόμου προστίθεται περίπτωση η΄ ως ακολούθως:

«η) Ο λιθάνθρακας, λιγνίτης και οπτάνθρακας (κοκ) της Σ.Ο. 2701,2702 και 2704 που χρησιμοποιούνται στην ορυ- κτολογική κατεργασία όπως αυτή ορίζεται στην ονοματολογία NACE υπό τον κωδικό ΔΘ 26 «κατασκευή άλλων μη μεταλλικών ορυκτών προϊόντων» στον Κανονισμό (ΕΟΚ) του Συμβουλίου 3037/1990, της 9ης Οκτωβρίου 1990, για τη στατιστική ονοματολογία των οικονομικών δραστηριοτήτων στην Κοινότητα, όπως τροποποιήθηκε από τον Κανονισμό (ΕΚ) της Επιτροπής 29/2002, της 19ης Δεκεμβρίου 2001.»

Από 1ης Ιανουαρίου 2007, οι έμμισθες προξενικές αρχές υποβάλλουν τα στοιχεία των προξενικών λογαριασμών στα καθορισμένα από τις ισχύουσες διατάξεις χρονικά διαστήματα στις αρμόδιες υπηρεσίες των Υπουργείων Εξωτερικών και Οικονομίας και Οικονομικών Γενικό Λογιστήριο του Κράτους (Γ.Λ.Κ.) - Διεύθυνση Λογαριασμών του Δημοσίου.

Τα έσοδα των αρχών αυτών αποτελούν δημόσια έσοδα και η διενέργεια των σχετικών εγγραφών γίνεται από το Γραφείο Συμψηφισμών της ανωτέρω Διεύθυνσης του Γ.Λ.Κ. Από την ίδια Διεύθυνση διενεργούνται και η παρακολούθηση των λογαριασμών των προξενικών αρχών, καθώς και οι εξοφλήσεις των σχετικών συμψηφιστικών χρηματικών ενταλμάτων.

Οι μέχρι την 31.12.2006 προξενικές εισπράξεις τακτοποιούνται μέσω της Δ΄ Δ.Ο.Υ. Αθηνών, ως πραγματικό δε υπόλοιπο των προξενικών λογαριασμών για την τακτοποίηση των βιβλίων της, λογίζεται αυτό που εμφανίζεται στις 31.12.2006.

Με κοινές αποφάσεις των Υπουργών Οικονομίας και Οικονομικών και Εξωτερικών καθορίζονται η διαδικασία: α) παρακολούθησης και τακτοποίησης των σχετικών λογαριασμών, β) εμφάνισης του εσόδου στον Κρατικό Προϋπολογισμό, γ) εξόφλησης των σχετικών συμψηφι- στικών χρηματικών ενταλμάτων και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια.