Δικαιούχα πρόσωπα για επιστροφή του ΦΠΑ που έχει επιβαρύνει τις εισροές τους είναι τα πρόσωπα που έχουν ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ, κατά το έτος που πραγματοποιείται η παράδοση των αγροτικών προϊόντων τους, ή η παροχή των αγροτικών υπηρεσιών τους, ανεξάρτητα αν κατά το χρόνο που υποβάλλεται η δήλωση -αίτημα επιστροφής έχουν μεταταχθεί σε άλλο καθεστώς ή έχουν διακόψει τις εργασίες τους.

Tο δικαιούμενο προς επιστροφή ποσό διαμορφώνεται με πολλαπλασιασμό του κατ’ αποκοπή συντελεστή που προβλέπεται στο πρώτο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ, με την συνολική αξία των παραδόσεων αγροτικών προϊόντων και παροχών αγροτικών υπηρεσιών του Παραρτήματος IV του Κώδικα ΦΠΑ που πραγματοποιήθηκαν στο προηγούμενο φορολογικό έτος προς άλλο υποκείμενο στο φόρο, πλην αγροτών του ειδικού καθεστώτος, καθώς και από την απόσυρση αγροτικών προϊόντων, υπό την προϋπόθεση ότι η παραγωγή προϊόντων και η παροχή υπηρεσιών προέρχεται από εκμετάλλευση περιουσιακών στοιχείων που είτε ανήκουν στον αγρότη κατά κυριότητα είτε έχει το δικαίωμα εκμετάλλευσης με οποιαδήποτε έννομη σχέση. Στην συνολική αξία του προηγούμενου εδαφίου περιλαμβάνονται και οι παραδόσεις αγροτικών προϊόντων και παροχές αγροτικών υπηρεσιών προς το Δημόσιο, τις Περιφερειακές Διοικήσεις, τις Περιφερειακές Ενότητες, τους Δήμους και τα νομικά πρόσωπα δημόσιου δικαίου.

Ως παράδοση αγαθών θεωρείται και η παράδοση αγροτικών προϊόντων που διατίθενται, ως αμοιβή σε είδος, για τη λήψη υπηρεσιών από άλλους υποκείμενους στο φόρο, όπως εκθλιπτικά, θεριζοαλωνιστικά, συλλεκτικά και λοιπά δικαιώματα.

Τα δικαιούχα πρόσωπα υποβάλλουν δήλωση - αίτηση για την επιστροφή του δικαιούμενου ποσού στην ηλεκτρονική πλατφόρμα «myBusinessSupport» της ΑΑΔΕ ( https://www.aade.gr/mybusinesssupport ) . Η είσοδος στην ηλεκτρονική πλατφόρμα διενεργείται με τη χρήση των διαπιστευτηρίων του TAXISnet της ΑΑΔΕ.

Η δήλωση - αίτηση επιστροφής υποβάλλεται από την 1η Απριλίου μέχρι και την 15η Δεκεμβρίου κάθε έτους για τις παραδόσεις αγροτικών προϊόντων και παροχές αγροτικών υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος.

Ειδικά για το έτος 2023, η δήλωση – αίτηση επιστροφής υποβάλλεται από 2.5.2023 μέχρι και την 15η Δεκεμβρίου 2023.

Εντός της ίδιας προθεσμίας υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση - αίτηση επιστροφής εφόσον υφίστανται λογιστικά στοιχεία (παραστατικά) τα οποία δεν έχουν συμπεριληφθεί στην αρχική ή σε προηγούμενη αίτηση και από τα οποία προκύπτει επιπλέον ποσό για επιστροφή.

Με την είσοδο στην εφαρμογή για την υποβολή της αίτησης, η οποία επέχει θέση υπεύθυνης δήλωσης, ο αιτών πιστοποιεί την ακρίβεια των δηλουμένων στοιχείων και συναινεί στην επεξεργασία των διαθέσιμων στοιχείων της ΑΑΔΕ, καθώς και των υποβαλλόμενων στοιχείων, προς το σκοπό προσδιορισμού του προς επιστροφή ποσού. Επιπλέον στο στάδιο αυτό, ελέγχεται αυτοματοποιημένα και ως προϋπόθεση η δήλωση λογαριασμού - ΙΒΑΝ από τον αιτούντα στην επιλογή «Μητρώο και επικοινωνία» του myAADE της ΑΑΔΕ.

Κατά την αίτηση ανακτώνται και εμφανίζονται σε μορφή πίνακα δεδομένα λογιστικών στοιχείων (παραστατικών), που έχουν διαβιβασθεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, από τον εκάστοτε αντισυμβαλλόμενο του δικαιούχου, ως αγοραστή των αγροτικών προϊόντων ή λήπτη των υπηρεσιών του αγρότη του ειδικού καθεστώτος.

Τα σχετικά λογιστικά στοιχεία (παραστατικά) που εκδίδει και διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA ο αντισυμβαλλόμενος του δικαιούχου αγρότη του ειδικού καθεστώτος για σκοπούς της παρούσας απόφασης είναι, ο τίτλος κτήσης, η εκκαθάριση για τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων μέσω παραγγελιοδόχου καθώς και το πιστωτικό στοιχείο. Αντίστοιχα, τα εν λόγω παραστατικά αναφέρονται κατ΄ελάχιστο σε Τύπους Παραστατικών της κατηγορίας Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά και συγκεκριμένα 3.1 Τίτλος Κτήσης μη υπόχρεος εκδότης, 1.5 Τιμολόγιο Πώλησης /Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων, 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης Αυτοτιμολόγηση, 5.1 Πιστωτικό Στοιχείο Συσχετιζόμενο Αυτοτιμολόγηση, καθώς και 5.2 Πιστωτικό Στοιχείο Μη Συσχετιζόμενο Αυτοτιμολόγηση.

Επιπλέον, κατά τη διαβίβαση των ως άνω παραστατικών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, ο αντισυμβαλλόμενος του δικαιούχου υποχρεούται να επισημάνει αυτά με την σχετική ένδειξη αγοράς αγροτικών αγαθών/υπηρεσιών της στήλης 40 [Παρατηρήσεις – Επισημάνσεις] του Παραρτήματος της υπό στοιχεία κοινής απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών και Διοικητή ΑΑΔΕ Α.1138/2020.

O χρήστης - αγρότης ειδικού καθεστώτος επιβεβαιώνει κάθε γραμμή του πίνακα ως προς τα εμφανιζόμενα στοιχεία. Κάθε γραμμή που επιβεβαιώνεται αθροίζεται στο τέλος του πίνακα ως συνολική αξία. Με την ολοκλήρωση επιβεβαίωσης των στοιχείων η αρχική οθόνη ενημερώνεται με την συνολική αξία και το ποσό για επιστροφή.

Εάν ο αιτών - αγρότης του ειδικού καθεστώτος δεν συμφωνεί με τα στοιχεία παραστατικών που εμφανίζονται για τους ακόλουθους περιοριστικά αναφερόμενους λόγους και ειδικότερα εφόσον:

α. έχει επιπλέον παραστατικά στην κατοχή του, επικοινωνεί ο ίδιος με τον αντισυμβαλλόμενό του εκδότη του παραστατικού ώστε εκείνος να προβεί στις απαιτούμενες ενέργειες διαβίβασης του στοιχείου στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, προκειμένου το εν λόγω παραστατικό να εμφανίζεται στη λίστα των παραστατικών του πίνακα,

β. έχει λιγότερα παραστατικά στην κατοχή του, θέτει στην αντίστοιχη γραμμή του πίνακα την ένδειξη «άγνωστη συναλλαγή»,

γ. υπάρχει ασυμφωνία σε παραστατικό ως προς την αξία ή την περιγραφή, επικοινωνεί ο ίδιος με τον αντισυμβαλλόμενό του ώστε ο τελευταίος να προβεί στις απαιτούμενες ενέργειες για την διόρθωση του στοιχείου στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, προκειμένου το εν λόγω παραστατικό να εμφανιστεί ορθά στη λίστα των παραστατικών του πίνακα.

Στον πίνακα που εμφανίζεται δεν υπάρχει δυνατότητα προσθήκης γραμμών για την καταχώρηση φορολογικών στοιχείων από τον αιτούντα αγρότη του ειδικού καθεστώτος με εξαίρεση:

α)

την καταχώρηση στοιχείων ενταλμάτων πληρωμής ή άλλων νόμιμων στοιχείων που εκδίδονται για την καταβολή αποζημίωσης στον αγρότη στην περίπτωση απόσυρσης των αγροτικών προϊόντων. β) τα παραστατικά που έχουν εκδοθεί στο έτος 2022.

Η αίτηση επιστροφής γίνεται δεκτή εφόσον το αιτούμενο προς επιστροφή ποσό ανέρχεται κατ’ ελάχιστο σε πέντε (5) ευρώ.

Ως ημερομηνία υποβολής της δήλωσης - αίτησης θεωρείται η ημερομηνία επιτυχούς καταχώρησης αυτής στην εφαρμογή με αυτόματη απόδοση στον αιτούντα μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

Υπόδειγμα της αίτησης - δήλωσης περιλαμβάνεται στο ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ι, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας.

Κατά την επιστροφή του ΦΠΑ εφαρμόζονται οι διατάξεις περί συμψηφισμού της παρ. 1 του άρθρου 42, της παρ. 2 του άρθρου 48 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ, ν. 4987/2022 Α΄ 206) και του άρθρου 75 του Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ΚΕΔΕ, ν. 4978/2022 Α΄190) και περί αποδεικτικού ενημερότητας του άρθρου 12 ΚΦΔ. Πλέον των ανωτέρω διατάξεων, εφαρμόζεται η διάταξη της περ. 2 της υποπαρ. ΙΑ.2 του άρθρου Πρώτου του ν. 4254/2014 (Α΄ 85) περί συμψηφισμού για οφειλές σε Οργανισμούς Κοινωνικής Ασφάλισης (εφεξής Ο.Κ.Α.).

Μετά την επιτυχή καταχώρηση της αίτησης στην εφαρμογή, για το επιστρεπτέο ποσό που υπολογίζεται σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 1 της παρούσας, η Διεύθυνση Ανάπτυξης Φορολογικών Εφαρμογών (εφεξής Δ.Α.Φ.Ε.) της Γ.Δ.ΗΛΕ.Δ. πραγματοποιεί κεντρικά έλεγχο για την συνδρομή των προϋποθέσεων της παρ. 1 του παρόντος άρθρου.

Εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρ. 1, η Δ.Α.Φ.Ε. προβαίνει στη διασταύρωση και ταυτοποίηση των δηλωθέντων στοιχείων λογαριασμού πληρωμών (σε μορφή ΙΒΑΝ) του δικαιούχου με αυτά που τηρούνται στον εκάστοτε πάροχο υπηρεσιών πληρωμών. Μετά την επιτυχή ταυτοποίηση η Δ.Α.Φ.Ε. εκδίδει και αποστέλλει στη Δ.Ο.Υ. φορολογίας του δικαιούχου επιστροφής ψηφιακά εκκαθαρισμένα Ατομικά Φύλλα Έκπτωσης (εφεξής Α.Φ.ΕΚ.). Για την εξόφληση των εν λόγω Α.Φ.ΕΚ., η Δ.Α.Φ.Ε. εκδίδει κεντρικά οριστικοποιημένες εντολές μεταφοράς, σε πίστωση των λογαριασμών των δικαιούχων με αντίστοιχη χρέωση του λογαριασμού της Δ.Ο.Υ. του δικαιούχου επιστροφής ή του αρμόδιου ΚΕ.Β.ΕΙΣ., που τηρείται στη Τράπεζα της Ελλάδος. Για κάθε εντολή μεταφοράς δημιουργείται αυτόματα γραμμάτιο μετρητοίς και διενεργείται κεντρικά η ενημέρωση του βιβλίου εντολών μεταφοράς της εκάστοτε Δ.Ο.Υ. ή του αρμόδιου ΚΕ.Β.ΕΙΣ.. Η διαδικασία της παρούσας παραγράφου εκτελείται τουλάχιστον ανά δεκαπενθήμερο και περιλαμβάνει τις αιτήσεις που υποβλήθηκαν έως την προηγούμενη ημέρα της διαδικασίας της παρ. 2.

Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρ. 1 ή σε περίπτωση που αν και πληρούνται δεν καταστεί εφικτή η ταυτοποίηση των δηλωθέντων στοιχείων λογαριασμού πληρωμών του δικαιούχου, η Δ.Α.Φ.Ε. αποστέλλει στη Δ.Ο.Υ. φορολογίας του δικαιούχου επιστροφής/ΚΕ.Β.ΕΙΣ. ψηφιακά εκκαθαρισμένα Α.Φ.ΕΚ. για τη διενέργεια σχετικού ελέγχου και την πίστωση των προς επιστροφή ποσών, στους λογαριασμούς πληρωμών των δικαιούχων.

Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρ. 1, ο συμψηφισμός των αμοιβαίων ανταπαιτήσεων και η παρακράτηση των προς επιστροφή ποσών, κατά τις διατάξεις περί έκδοσης αποδεικτικού ενημερότητας ή βεβαίωσης οφειλής, δύναται να διενεργηθεί κεντρικά από τη

Γ.Δ.ΗΛΕ.Δ. καθώς και ο συμψηφισμός με οφειλές στους Ο.Κ.Α., της περ. 2 της υποπαρ. ΙΑ.2 του άρθρου Πρώτου του ν. 4254/2014.

Σε περίπτωση που, κατά παρέκκλιση του άρθρου 2, η αίτηση επιστροφής υποβάλλεται στην αρμόδια για τη φορολογία εισοδήματος Δ.Ο.Υ. του αιτούντος, το Α.Φ.ΕΚ. εκδίδεται από τη Δ.Ο.Υ. αυτή. Η εκκαθάριση του εν λόγω Α.Φ.ΕΚ. διενεργείται με αυτοματοποιημένη διαδικασία μέσω των εφαρμογών του ΟΠΣ TAXIS. Το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης καταχωρίζεται στο βιβλίο «Επιστροφών και διαγραφών» της ιδίας Δ.Ο.Υ. ή του αρμόδιου ΚΕ.Β.ΕΙΣ. και η εξόφλησή του διενεργείται από την ιδία Δ.Ο.Υ. ή από το αρμόδιο ΚΕ.Β.ΕΙΣ..

Τα Α.Φ.ΕΚ. που εκδίδονται και εκκαθαρίζονται, κεντρικά, από τη Δ.Α.Φ.Ε. φέρουν την υπογραφή του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. με μηχανογραφική σήμανση και τη σφραγίδα της Α.Α.Δ.Ε. στις θέσεις υπογραφών της σύνταξης και εκκαθάρισης, ενώ τα Α.Φ.ΕΚ. που εκδίδονται από την Δ.Ο.Υ. παραλαβής της αίτησης φέρουν στη θέση υπογραφών της σύνταξης αυτών, το ονοματεπώνυμο του Προϊσταμένου της εκάστοτε αρμόδιας Δ.Ο.Υ., στη θέση υπογραφών της εκκαθάρισης και της εξόφλησής τους, την υπογραφή του κατά περίπτωση Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ή του αρμόδιου ΚΕ.Β.ΕΙΣ..

Τα Α.Φ.ΕΚ. δύνανται να εκτυπωθούν είτε ατομικά ανά Α.Φ.Μ. είτε συγκεντρωτικά, σε περίπτωση συμψηφιστικής εξόφλησης του τίτλου.

Η ΑΑΔΕ στην αρχή κάθε έτους υποβάλει στο Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων ή σε εξουσιοδοτημένο από το ΥΠΑΑΤ εποπτευόμενο Οργανισμό αίτημα για τη λήψη ηλεκτρονικού αρχείου με τα στοιχεία της παρ. 3.

Το αργότερο μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου κάθε έτους, το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων (ΥΠΑΑΤ) ή εξουσιοδοτημένος από το ΥΠΑΑΤ εποπτευόμενος Οργανισμός, με βάση το άρθρο 6 του ν. 3874/2010 για τη διαλειτουργικότητα του μητρώου με άλλα πληροφορικά συστήματα της δημόσιας διοίκησης, παρέχει στην ΑΑΔΕ ηλεκτρονικό αρχείο στο οποίο περιλαμβάνονται οι αγρότες που είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο αγροτών και αγροτικών εκμεταλλεύσεων του νόμου 3874/2010 και έχουν υποβάλλει Αίτηση για την ενεργοποίηση των δικαιωμάτων ενιαίας ενίσχυσης, ή Ενιαία Δήλωση Καλλιέργειας/Εκτροφής του νόμου 3877/2010 εφόσον είναι υπόχρεοι.

Στο ηλεκτρονικό αρχείο της παρ. 2, αναγράφεται η κανονική αξία της αγροτικής παραγωγής κάθε αγρότη ανά ομοειδή καλλιέργεια, ή ομοειδή ζωική μονάδα. Με τον όρο «κανονική αξία της αγροτικής παραγωγής», για τους σκοπούς της απόφασης αυτής, εννοείται το ανώτατο ύψος ακαθαρίστων εσόδων που μπορεί να πραγματοποιηθούν στο πλαίσιο μιας αγροτικής εκμετάλλευσης, που λειτουργεί υπό κανονικές συνθήκες και με την εφαρμογή των συνήθων καλλιεργητικών πρακτικών ανά ομοειδή καλλιέργεια, ή ομοειδή ζωική μονάδα.

Για τις περιπτώσεις δικαιούχων που έτυχαν επιστροφής, δύναται να διενεργείται εκ των υστέρων έλεγχος σε δείγμα που επιλέγεται, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 26 ΚΦΔ.

Από την έναρξη εφαρμογής της παρούσας καταργούνται:

α)

η υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1066/2013 απόφαση Υφυπουργού Οικονομικών « Επιστροφή ΦΠΑ στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος», (Β΄ 753),

β)

η υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1089/2015 απόφαση Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων «Τροποποίηση της ΠΟΛ 1066/2.4.2013 (Β' 753) απόφασης για την επιστροφή ΦΠΑ στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος», (Β΄ 722),

γ)

η υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1127/2015 απόφαση Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων «Τροποποίηση της ΠΟΛ 1066/2.4.2013 (ΦΕΚ 753Β΄/2.4.2013) απόφασης για την επιστροφή ΦΠΑ στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος», (Β' 1462),

δ)

η υπό στοιχεία ΠΟΛ.1021/2016 απόφαση Αναπληρωτή Υπουργού Οικονομικών «Τροποποίηση της ΠΟΛ 1066/2.4.2013 (Β΄753) απόφασης, όπως ισχύει, για την επιστροφή Φ.Π.Α. στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος» , (Β' 213), και

ε)

Η υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1098/2007 απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών «Επιστροφή Φ.Π.Α. σε αγρότες του ειδικού καθεστώτος με αντίγραφα των νόμιμων φορολογικών στοιχείων σε περίπτωση απώλειας των πρωτοτύπων», (Β΄ 1630).

Η απόφαση αυτή εφαρμόζεται για αιτήματα επιστροφής Φ.Π.Α. από αγρότες του ειδικού καθεστώτος που υποβάλλονται από το έτος 2023 και εφεξής για στοιχεία που έχουν εκδοθεί από 1.1.2022 και εφεξής. Αιτήματα που έχουν υποβληθεί από 1.3.2023 και έως τη δημοσίευση της απόφασης αυτής θεωρούνται ως μη υποβληθέντα και υποβάλλονται εκ νέου σύμφωνα με τα οριζόμενα στα άρθρα 2 και 3 της παρούσας.